Малому бізнесу складно придбати великий основний засіб для діяльності організації шляхом звичайної купівлі-продажу. Особливо якщо таке ОС – автомобіль. У зв'язку з чим доводиться вдаватися до інших інструментів отримання. Найбільш затребуваний із них — лізинг.
У рамках нашої статті ми намагатимемося розкрити плюси та мінуси його використання та моменти, на які при укладанні договору лізингу необхідно звертати увагу. Це дозволить використовувати лізинг на вигідніших фінансових умовах і з урахуванням податкових ризиків.
1. Види лізингу.
Плюс.
На відміну від звичайної купівлі-продажу чи кредиту, лізинг різноманітний. Найчастіші його варіанти - лізинг з викупом автомобіля і без викупу.
У першому випадку після закінчення терміну лізингу ви стаєте повноправним власником транспортного засобу, викуповуючи його в лізингової компанії за залишковою вартістю.
У другому випадку завершення терміну лізингу можна повернути автомобіль назад лізингової компанії. Тобто для вас це обернеться практично звичайною орендою. Така можливість дозволить вам вибрати новий автомобіль та укласти новий контракт.
Мінус.
Якщо буде варіант лізингу без викупу, то тут позитивна сторона щодо вибору автомобіля може обернутися для вас і іншою стороною. Зокрема, коли в заміні немає потреби, але потрібно знову проходити процедуру укладання нового договору та знову платити за оренду автомобіля лізингової компанії, а не користуватися вже своїм автомобілем.
2. Форма розрахунку.
Плюс.
Форми розрахунків із лізингу бувають різні. Як правило, вони виражаються у сплаті коштів. Але на практиці зустрічається і бартерний лізинг, коли в рахунок платежів відвантажуються товар, матеріал і виявляються якісь роботи та послуги. При другому варіанті, якщо у вас є якийсь ходовий товар (послуги), можна отримати авто практично без вкладення оборотних коштів компанії.
Мінус.
Другий варіант розрахунку у Росії зустрічається рідко. Така система лізингу поки що дуже розвинена економіки нашої країни. Тому, щоб знайти лізингову компанію з таким варіантом договору, доведеться попрацювати.
«Плюс» за бартерної системи розрахунків складно пропорційно оцінити товари, послуги, що зачитуються в рахунок платежів. Так як не завжди лізингова компанія готова зарахувати їх за вартістю, цікавою для вашого бізнесу.
3. Вибір марок.
Плюс.
При лізингу ви можете вибрати будь-яке авто і лізингова компанія придбає його для вас. У разі простої купівлі або кредиту ви будете обмежені звичайними пропозиції автосалонів та інших автомобільних ринків.
Мінус.
Як правило, всі лізингові компанії будують свою діяльність на роботі лише з новими автомобілями на відміну від стандартних ринків продажу авто, де можна купити і СУ. Тобто при необхідності пошуку бюджетного варіанту з новим автомобілем може виявитися і не таким вже й дешевим для вашого гаманця на відміну від підтриманого автомобіля.
4. Сума лізингового платежу.
Плюс.
Суми лізингових платежів, зазвичай, значно нижчі, ніж за варіанті з кредитом. Вони не закладається відсотка ставки. Особливо вони фінансово вигідні, коли використовують варіант лізингу без викупу.
Мінус.
Її розмір залежить від графіка платежів та суми передоплати чи її відсутності.
5. Передплата.
Плюс.
Найчастіше лізингові компанії працюють без авансової системи. При ній не потрібно внесення будь-яких початкових внесків, як за варіанті зі звичайним кредитом. У банків це буває тільки у вигляді розстрочки, а вона на практиці зустрічається в пропозиціях банків не за всіма марками та моделями, які вам хотілося б отримати. Ну і пропонується банками не так часто, а зазвичай напередодні сезонів продажу.
Погодьтеся, якщо потреба в автомобілі у вас виникне влітку, дочекатися цікавих новорічних акцій за кредитом може бути дуже скрутним.
Мінус.
Відсутність сплати авансу. Це позначається на сумі лізингових платежів. У такій ситуації вони зростають. Тому тут треба реально оцінити, що вам буде цікавіше: взяти лізинг з авансом і потім платити значно менше, або заощадити зараз, але витратиться потім у процесі розплати за авто.
Розмір авансу. Як правило, при кредиті часто можливі аванси в розмірі 10%-15%. У лізингу найчастіше їх розмір обмежується рамками від 20% до 49%.
6. Процедура оформлення.
Плюс.
Пакет документів на його отримання значно менше, і процес схвалення угоди значно швидше. Тобто якщо час підтискає, то отримати авто по лізингу можна в дуже короткий час. У банках же, як правило, такий поспіх призводить до підвищення процентної ставки за кредитом.
Мінус.
Як такого мінуса за цим фактором немає.
7. Право власності.
Плюс.
У разі ДТП відповідальність та збитки нестиме лізингова, якщо:
У договорі лізингу зазначено, що обов'язок лізингоодержувача відшкодувати лізингової компанії збитки, що виникли у разі пошкодження або загибелі предмета лізингу, виникає лише у разі відмови страхової компанії відшкодування збитків або у разі перевищення фактичної вартості відновлювального ремонту над сумою страхового відшкодування;
- включити до договору страхування умову, що до страховика не переходить право вимоги до лізингоодержувача, крім випадку наміру лізингоодержувача у заподіянні збитків;
- включити до договору страхування транспортного засобу умову, що лізингоодержувач має право лише користуватися предметом лізингу. Тобто співробітники вашого ТОВ розглядатимуться особами, допущеними до управління ним, з дозволу власника — лізингової компанії.
Мінус.
На час дії договору лізингу Автомобіль вважається власністю лізингової компанії, і ви вважатиметься по суті звичайним його орендарем, якому він передано на тимчасове користування;
- у вас не буде права здати його в суборенду або виїхати на ньому закордон без схвалення лізингової компанії;
- за недотримання умов договору лізингу автомобіль може бути вилучено без рішення суду;
- Втрата (крадіжка, «фатальна» поломка автомобіля) з вашої вини не звільняє від зобов'язань за договором лізингу. У зв'язку з чим для підстрахування призводить до оформлення КАСКО. А її сума, як правило, може виявитися вагомою для бюджету. Особливо якщо авто недешеве.
8. Дострокове погашення.
Плюс.
Він один – договором лізингу такий варіант практично завжди передбачений.
Мінус.
Найчастіше дострокове погашення неможливе раніше, ніж за півроку з укладення договору лізингу. У разі порушення умови можуть бути виставлені штрафи. Нині ж у сфері автокредитів таких санкцій вже практично немає, як і обмежень щодо строку та сум дострокового погашення.
9. Викупна вартість.
Плюс.
Для лізингу на даний момент договору вона розраховується попередньо і може змінюватися, виходячи зі стану зносу автомобіля. А при варіанті з кредитом або звичайною покупкою вартість машини, що виплачується продавцю чи банку, у будь-якому випадку буде незмінною, незалежно від майбутнього зносу автомобіля.
Мінус.
При варіанті з кредитом або звичайною покупкою такий платіж загалом відсутній. Враховуючи той фактор, що лізинг дозволяє розтягнути витрати на авто на більш тривалий період і врахувати при викупі зношування, то переплата через неї, як правило, не така вже й значна. Тому цей мінус загалом буде досить спірним.
10. Графік платежів.
Плюс.
Як правило, графік зі сплати плаваючий і не щомісячний, що дозволяє встигнути заробити потрібну суму для погашення на відміну від ситуації зі щомісячними платежами по автокредиту.
Мінус.
Чим рідше платежі, тим більше їх суми, а це теж не завжди фінансово вигідно вашій кишені.
11. Транспортний податок
Плюс.
Платить цей податок та сторона договору лізингу, яку він зареєстрований. Зокрема, якщо автомобіль зареєстрований на лізингову компанію, то платить його саме вона протягом усього терміну дії договору лізингу та після його закінчення (якщо договором лізингу не передбачено викуп лізингового майна).
Якщо автомобіль реєструється на лізингодавця, а потім передається вам і тимчасово (на термін дії договору лізингу) реєструється на ваше ТОВ, то й у цій ситуації транспортний податок сплачує лізингова компанія. Як протягом терміну дії договору, так і після його закінчення (якщо договором лізингу не передбачено викуп лізингового майна).
Мінус.
У разі, коли автомобіль відразу реєструється на ваше ТОВ (тимчасово, на термін дії договору) без початкової реєстрації на лізингову компанію, його платите ви. Якщо викуп предмета лізингу не передбачено, то після закінчення терміну дії договору та перереєстрації його назад - цей обов'язок перейде назад лізингової компанії.
12. Поетапна оплата.
Плюс.
Немає відразу великого фінансового навантаження щодо оплати всієї вартості автомобіля.
Мінус.
Переплата понад початкову вартість автомобіля.
Важливий момент! Якщо ви вирішите себе побалувати і купити для бізнесу дуже дороге і брендове авто, то при такій покупці є певні податкові ризики. Розглянемо їх докладніше.
Купуючи дорогий автомобіль преміум-класу в лізинг, майте на увазі, що з урахуванням витрат на них можуть виникнути певні проблеми на режимі УСН і ОСНО. Але особливо проблемно це буде на ОСНО, оскільки торкнеться не лише податку на прибуток, а й ПДВ. Тому розгорнуто розглянемо облік витрати на дорогий автомобіль саме по ОСНО.
Податок на прибуток.
Будь-яка купівля з коштів організації має бути спрямована на прибуток у подальшому і в жодному разі не погіршувати фінансове становище бізнесу.
Зважаючи на те, що автомобіль ставитиметься до категорії дорогих, то «напрошуватиметься питання» щодо економічної обґрунтованості витрат і того, як зробити витрати на лізинг дорогого автомобіля виправданими для бізнесу?
Тому, плануючи лізинг дорогого автомобіля, важливо враховувати, як мінімум, такі фактори:
Придбання авто (навіть лізинг) не повинно заганяти ТОВ в борги. Якщо в компанії немає оборотних коштів, і доведеться брати позики (нехай навіть засновника), то податкова цілком обґрунтовано може з'явитися підозри, що це свого роду схема для заниження податку. Особливо коли позикодавець - засновник і будете в основному використовувати це авто сам;
ТОВ у цей час має вести активну роботу (укладалися договори, були доходні надходження від угод). Так як інакше важко буде пояснити, навіщо організації автомобільного преміум-класу, коли діяльності немає зовсім і потреби в ньому як такої немає.
Повинні бути видимі ознаки використання автомобіля в комерційній діяльності (витрат на придбання ПММ, страхування (ОСЦПВ), складання дорожніх листів, наказів про закріплення автомобіля за співробітником тощо). Так, якщо компанія придбала машину, але при цьому не несе витрат на оплату ОСАЦВ, бензину тощо, то є підстави для сумнівів з боку податкової.
Тобто відсутність причин, зазначених вище, допоможе знизити ризик проблем із податковою.
Практика показує, що за наявності покупок автомобілів люксових марок увага інспектора до них практично 100% гарантована. Найчастіше у таких випадках податкова намагається відстежити факт використання придбаного автомобіля. При цьому вкрай важливо, щоб він не був переданий у користування стороннім фізичним особам або співробітникам компанії в їхніх особистих інтересах, які ніяк не пов'язані з їхньою трудовою діяльністю, або отримання доходів самою організацією.
Також, якщо час використання автомобіля, за даними наявних документів, не збігається з графіком роботи директора, то податкова дійде висновку, що автомобіль експлуатується вами як фізичною особою, а не для компанії та поза зв'язком з комерційною діяльністю організації. Інакше такі витрати буде виключено. А це «загрожує» донарахуванням податку, штрафу за його не сплату та пені. Це підтверджується судовою практикою – постанова Одинадцятого арбітражного апеляційного суду від 29.05.2015 No 11АП-5693/2015.
Але є лазівка!Законом не встановлено вимог підтвердження економічної виправданості витрат. Тобто немає переліку конкретних документів та їх форм для цих цілей. Тож обгрунтованості витрати можна скористатися внутрішніми документами організації. Наприклад, скласти положення про діловому стилі компанії і обов'язково включити в посадові інструкції співробітників умову про те, що ці працівники використовують машини представницького класу на користь компанії для створення сприятливого іміджу у ділових партнерів.
Таким чином, якщо організація зможе підтвердити, що автомобіль класу люкс необхідний для підтримки ділового іміджу компанії. Наприклад, у результаті використання для перевезень своїх співробітників (особливо керівництва) бюджетного автотранспорту компанія може втратити репутацію. А в такий спосіб і клієнтів, і прибуток. Для цього також краще видати внутрішній документ (наприклад, службову записку з візою керівника), що обґрунтовує необхідність придбання дорогого автомобіля. Тому що це збільшує шанси компанії на укладання нових контрактів. Все це підтверджуватиме, що витрати спрямовані на отримання прибутку у майбутньому. Отже, вони доцільні й економічно виправдані.
«Плюс», як було зазначено вище — треба обґрунтувати, що автомобіль компанія дійсно використовує з підприємницькою метою (оформляти дорожні листи, в яких зазначені маршрути поїздок та пункти призначення, касові та товарні чеки на придбання ПММ, а також авансові звіти).
Загалом із купівлі авто в лізинг ПДВ можна прийняти до відрахування на загальних підставах. Але на практиці податкові дуже часто відмовляють у такому відрахуванні з ПДВ, пов'язуючи це з тим, що для цього авто треба використовувати саме у діяльності, що оподатковується ПДВ. Оскільки відрахування застосовується лише щодо об'єктів, придбаних для використання у діяльності, що оподатковується ПДВ. Якщо інспектори при перевірці виявляють, що в тому періоді, коли заявлено відрахування по придбаному автомобілю, він у діяльності, що оподатковується ПДВ, не використовувався, слід відмова у вирахуванні та донарахування податку.
За судовою практикою в більшості випадків платникам податків вдається відстояти свою позицію, навіть якщо авто використовується в діяльності, що не оподатковується ПДВ. 5617/2015). Але є й обернена практика (постанова АС Далекосхідного округу від 01.11.2016 No Ф03-4901/2016).
Для відрахування з ПДВ важливо не допускати ризиків привернення уваги до себе. Вони будуть аналогічними до податку на прибуток.
Майте на увазі, податкова, щоб довести факт необґрунтованості відрахування, часто проводить цілі розслідування, використовуючи як ресурси ФНС Росії, а й запитуючи інформацію з інших держорганів. Наприклад, із РАГСу — про осіб, які не одружені, але мають спільних дітей. Або з органів ДІБДР — про факти ДТП з автомобілями, щодо яких застосовано відрахування, та осіб, які керували цими автомобілями на момент аварії. Також інспектори при зборі доказів можуть, наприклад, провести опитування дільничного інспектора поліції щодо з'ясування того, де і як зберігаються автомобілі в нічний час і у вихідні дні, а також, хто фактично користується транспортними засобами. І в результаті такої роботи податківцям вдається переконати суд не лише в тому, що фактично автомобілем володіє не компанія, а фізична особа, а й у тому, що вся операція з купівлі від імені організації починалася виключно задля податкового відрахування.
Тому якщо вирішите взяти в лізинг дорогий автомобіль, то готуйтеся до того, що до цієї витрати увагу податкової практично буде гарантовано. Як можна спробувати обґрунтувати свою позицію щодо економічної виправданості покупки, інформація наведена вище. Також вище розглянуто, за яких умов ризик виключення витрати (або відрахування в частині ПДВ) є максимальним. Є ймовірність, що навіть такі аргументи податкову не задовольнять. Таким чином, найімовірніше, що свою позицію доведеться обстоювати у суді. Але, за наявною судовою практикою, за дотримання наведених умов та оформлення необхідних документів, суди частіше стають на бік платника податків.
Виходячи з наведених нами ризиків та факторів, ви можете провести для себе аналіз вигідності лізингу для свого бізнесу та укласти договір щодо нього на умовах, вигідних, насамперед, вам та вашим фінансам. Вдалого вам ведення бізнесу!
Придбання автомобіля є важливим моментом у житті кожної людини. Сучасний ритм життя диктує необхідність придбання машини для щоденного використання. На автомобільному ринку представлено безліч моделей та модифікацій легкових машин на будь-який смак та гаманець.
Завдання покупця вибрати те, що до вподоби і визначиться зі способом оплати покупки. Основні варіанти оплати придбання автомобіля такі:
- Купівля автомобіля за готівку.
- Купівля автомобіля у кредит.
- Придбання авто у лізинг.
Для швидкого вибору автомобіля зручно скористатися численними інтернет-ресурсами. Тут можна ознайомитися з усіма технічними характеристиками автомобіля, уважно розглянути всі нюанси дизайну і моделі, що вам сподобалася.
На сайтах станцій технічного обслуговування чітко розписані терміни та вартість робіт, що дозволяє прорахувати витрати на утримання автомобіля. На питання, що виникають в он-лайн режимі, дадуть відповідь висококваліфіковані продавці-консультанти.
Виробники автомобілів постійно демонструють новинки на численних виставках, звіти про які блискавично з'являються у мережі. Інтернет – чудова можливість постійно бути в курсі новин автомобілебудування та вибирати для покупки лише найкращі зразки.
Купівля автомобіля за готівку
Найшвидший спосіб купити машину – це заплатити готівкою або кредитною карткою. При такому способі розрахунку за купівлю, на відміну придбання авто в лізинг чи оформленні кредиту, продавці часто можуть надавати знижку.
Також маючи вільні гроші можна пошукати і вживану машину в хорошому стані. Загалом купівля за живі гроші процес швидкий та надійний.
Якщо автосалон не має в наявності автомобіля потрібної комплектації, то машина буде замовлена у виробника та через нетривалий проміжок часу доставлена споживачеві.
Слід звернути увагу до пункти договору про дострокове погашення кредиту. Бажано, щоб у цьому пункті не були закладені штрафні санкції. Від правильно укладеного договору залежать ваші подальші стосунки з кредитором. Трохи інша ситуація, якщо ви купуєте машину в лізинг.
Придбання авто в лізинг
Отримання транспортного засобу в лізинг зараз є поширеною схемою придбання автомобіля. Банки не завжди дають кредит на покупку машини з різних причин. При нестачі коштів на придбання необхідної моделі автомобіля можна використовувати лізинг.
Цей вид фінансових послуг передбачає своєрідну оренду техніки. Лізингова компанія купує різноманітну техніку та потім передає споживачеві на певних умовах. Вибір автомобіля є прерогативою покупця, а лізингова компанія лише набуває його.
Під час користування технікою споживач сплачує за майно та премію лізингової компанії. Коли термін договору лізингу закінчується, автомобіль стає власністю орендаря.
При лізинговій схемі, на відміну кредитного варіанту, не потрібно застави, а дозволяє знизити суму щомісячних обов'язкових платежів.
Можна сміливо сказати, що лізинг поєднує у собі оренду майна великий термін і довгостроковий кредит. Отримання – це один із найвигідніших варіантів стати власником якісного автомобіля.
Схема придбання авто у лізинг для підприємств
Лізингова схема придбання автомобіля чи іншої техніки найбільш популярна для підприємств і фірм. Купівля автомобіля за повну вартість призводить до вимивання оборотних коштів, а продаж вантажних авто в лізинг допомагає уникнути цієї проблеми.
Ще однією перевагою лізингової схеми є зниження бази оподаткування. Усі виплати за договором включаються у витрати та зменшується сума податку на прибуток. При придбанні авто у лізинг вся сума ПДВ йде у залік підприємству.
Наступним плюсом буде зниження податку на майно. Отже, лізингова схема придбання автомобіля підприємством веде до прямої економії коштів одночасно за трьома напрямками.
Також потрібно враховувати, що під час експлуатації автомобіль приноситиме прибуток і це ще один плюс. Розглянемо зразкову схему виплати коштів при купівлі авто в лізинг.
Припустимо, купується автомобіль Toyota, загальною вартістю 1 300 000 рублів. Авансовий платіж укладання договору становить 30%, тобто 39 000 рублів. Договір лізингового обслуговування укладається на 3 роки. Виплати здійснюються помісячно, отже першого місяця підприємство оплачує 89 510 рублів, а останній 5142 рубля. За весь період виплат загальна сума виходить 1516949 рублів. Неважко підрахувати, що за весь період лізингу автомобіль Toyota подорожчав на 16,69%. І це тільки один з варіантів розрахунку придбання компаній - безліч авто в лізинг.
В арсеналі лізингових компаній безліч схем, орієнтованих під індивідуальні запити клієнта. Правильне використання можливостей лізингу – запорука вашого успіху!
Буквально перед кожним підприємством у його фінансово-господарську діяльність постає питання придбання основних засобів. Майно виробничого призначення можна придбати за рахунок комерційного чи банківського кредитування, і у порядку лізингу. Який інструмент використовувати вигідніше – лізинг чи кредит, розглянемо у цій статті.
ЛІЗИНГ
Відповідно до ст. 2 Федерального закону від 29.10.1998 № 164-ФЗ (в ред. від 26.07.2017) «Про фінансову оренду (лізинг)» (далі — Федеральний закон № 164-ФЗ) лізингомє сукупність економічних пріоритетів і правових відносин, що виникають у з реалізацією договору лізингу, зокрема з придбанням предмета лізингу.
Відповідно до договору лізингу лізингодавець зобов'язується придбати у власність зазначене лізингоодержувачем майно у визначеного ним продавця та надати лізингоодержувачу це майно за плату у тимчасове володіння та користування. Лізингодавець може бути як окремою лізинговою компанією, тобто комерційною організацією, яка надає послуги з лізингу, так і виступати як продавець і лізингодавець в одній особі.
Предметом лізингового договоруможуть бути будь-які речі, що не споживаються, крім земельних ділянок та інших природних об'єктів, а також майна, яке заборонено федеральними законами для вільного обігу.
Зауваження
- Предмет лізингу, переданий у тимчасове володіння та користування, є власністю лізингодавця, а право володіння та користування ним переходить до лізингоодержувача у повному обсязі.
- Після закінчення терміну дії договору лізингу лізингоодержувач зобов'язаний повернути предмет лізингу або придбати його у власність на підставі договору купівлі-продажу за залишковою вартістю.
- У разі придбання та по закінченні дії договору лізингу право власності на предмет лізингу переходить від лізингодавця до лізингоодержувача.
Нюанси, пов'язані з лізинговими платежами
Під лізинговими платежами розуміється загальна сума платежів за договором лізингу протягом усього термін його действия. У цю суму входять:
- відшкодування витрат лізингодавця, пов'язаних із придбанням та передачею предмета лізингу лізингоодержувачу;
- відшкодування витрат, пов'язаних із наданням інших послуг, передбачених договором лізингу;
- дохід лізингодавця.
У загальну суму договору лізингу включають викупну цінупредмета лізингу, якщо договором передбачено перехід права власності щодо лізингу до лізингоодержувачу.
ЗВЕРНІТЬ УВАГУ
У договорі лізингу в обов'язковому порядку вказують інформацію про розмір, спосіб здійснення та періодичність лізингових платежів. У склад витрат підприємства з метою оподаткування відносять повний розмір лізингових платежів, а чи не розмір переплати.
Потрібно приділяти увагу обліку лізингового майна, адже залежить розмір податків. Відповідно до Наказу Мінфіну Росії від 17.02.1997 № 15 (в ред. від 23.01.2001) «Про відображення в бухгалтерському обліку операцій за договором лізингу» умови постановки лізингового майна на баланс лізингодавця або лізингоодержувача визначаються за погодженням між сторонами договору.
Для лізингоодержувача вигідно, коли майно враховується на балансі лізингодавця. У такому разі лізингоодержувач не сплачує з нього податки. Для лізингоодержувача вартість предмета лізингу враховується або на позабалансовому рахунку 001 «Орендовані основні засоби» (облік на балансі лізингодавця), або за дебетом рахунку 08 «Капітальні вкладення», субрахунок «Придбання окремих об'єктів основних засобів за договором лізингу» (облік на балансі .
Ще одна особливість придбання майна у лізинг можливість застосувати прискорену амортизацію на коефіцієнт не вище трьох. Оскільки прискорену амортизацію застосовувати необов'язково, то облікової політики підприємства варто вказати умову використання спеціального коефіцієнта щодо предмета лізингу. Таким чином, якщо лізингоодержувач скористається можливістю застосування прискореної амортизації, він скоротить витрати з податків.
Відповідно до Наказу Мінфіну Росії від 13.10.2003 № 91н (в ред. від 24.12.2010) «Про затвердження Методичних вказівок з бухгалтерського обліку основних засобів» нарахування амортизації по об'єктах основних засобів, що є предметом договору фінансової оренди, здійснюється від лізингодавця або в лізин умов договору. У разі обліку майна на балансі лізингодавця амортизаційні відрахування здійснює лізингодавець, у разі обліку на балансі лізингоодержувача відрахування робить лізингоодержувач.
КРЕДИТ
Кредит передбачає надання коштів кредитором позичальнику, що оформляється відповідним кредитним договором, укладеним у письмовій формах. У разі недотримання письмової форми кредитного договору він є недійсним.
Відповідно до ст. 819 Цивільного кодексу РФ (далі - ДК РФ) за кредитним договором банк або інша кредитна організація (кредитор) зобов'язуються надати кошти (кредит) позичальнику у розмірі та на умовах, передбачених договором, а позичальник зобов'язується повернути отриману грошову суму та сплатити відсотки на неї .
Для отримання коштів позичальник зобов'язаний надати низку документів, у тому числі які підтверджують його платоспроможність і характеризують фінансовий стан.
ДО ВІДОМА
Кредитор має право відмовитися від надання позичальнику передбаченого кредитним договором кредиту повністю або частково за наявності обставин, що очевидно свідчать про те, що надана позичальнику сума не буде повернена у строк.
Кредитний договір має містити такі основні пункти:
- процентні ставки за кредитом;
- вартість банківських послуг та строки їх виконання;
- терміни опрацювання платіжних документів;
- майнова відповідальність сторін порушення договору;
- порядок розірвання договору.
Зауваження
- Згідно з Федеральним законом від 02.12.1990 № 395-1 (в ред. від 26.07.2017) «Про банки та банківську діяльність» процентні ставки за кредитом встановлюються кредитною організацією за угодою з клієнтами.
- Кредитна організація не має права в односторонньому порядку змінювати відсоткові ставки за кредитами та строки дії кредитних договорів.
Щоб забезпечити повернення кредитів, банки оформляють застава нерухомогоі рухомого майна. У разі придбання майна в кредит заставою найчастіше служить майно, що купується.
Бухгалтерські аспекти обліку майна, що купується в кредит:
- згідно з Податковим кодексом РФ (далі - НК РФ) до витрат підприємства для зменшення податкової бази відносяться лише відсотки за кредитом;
- при придбанні майна в кредит можливість прискореної амортизації відсутня, за винятком випадків його експлуатації в агресивному середовищі та (або) в умовах підвищеної змінності (ст. 259.3 НК РФ).
ОСНОВНІ ВІДМІННОСТІ ПРИДБАННЯ МАЙНА В КРЕДИТ І ЛІЗИНГ
Розглянемо основні відмінні риси придбання майна в кредит та лізинг:
1. Вимоги кредитних та лізингових організацій.Щоб придбати майно в кредит, потрібно зібрати та підготувати багато документів (у тому числі установчі документи, бізнес-план, бухгалтерську звітність та ін.), тоді як для оформлення лізингу такий обсяг документів не потрібен. Заяву покупця на кредит розглядають приблизно два місяці, на лізинг кілька днів.
2. Право власності.При оформленні кредитної угоди власником є покупець, майно, що купується, може йти як застава для кредиту. У разі придбання майна у лізинг власником є лізингодавець, проте після закінчення дії лізингового договору та виплати всіх лізингових платежів лізингоодержувач має право домовитись про викуп майна за залишковою вартістю. У такому разі власником майна стає лізингоодержувач.
Важливий нюанс:навіть якщо балансоутримувачем є лізингоодержувач, власником він все одно не вважається до моменту придбання майна за залишковою вартістю.
У договорі лізингу може бути прописано, що після закінчення його дії право власності переходить одержувачу (у такому разі залишкова вартість зазвичай дорівнює 0 або наближається до цього значення).
3. Наявність застави.Для оформлення кредиту необхідна застава, як застава може виступати майно, яке купується за рахунок кредитних коштів. Для лізингу заставу не потрібен, оскільки майно і так належить лізингодавцю з права власності (іноді потрібно оформляти заставу і за лізингових угод, зокрема з обліку майна на балансі лізингоодержувача).
4. Ннаявність переплати.В обох випадках покупець переплачує, причому за лізингом переплата більша. Зрозуміло, що майно вигідніше було б купувати за рахунок власних коштів, оминаючи третю сторону.
5. Пронесення витрат до складу витрат підприємства з метою оподаткування.При кредитної угоді до складу витрат включають лише відсотки за кредитом, на відміну можливості віднести всі лізингові платежі до витрат у разі придбання майна в лізинг.
6. Амортизація.Купуючи майно в лізинг, покупець має право застосувати прискорену амортизацію та скоротити витрати з податку на прибуток. Для майна, придбаного за рахунок кредиту, законодавством не передбачено жодних особливостей застосування амортизації. Як і будь-якому іншому випадку, можлива прискорена амортизація при експлуатації цього майна в агресивному середовищі та (або) в умовах підвищеної змінності.
7. Сплата податку на майно та ПДВ.За майном, придбаним у кредит, нараховують податку имущество. Що стосується лізингом лізингоодержувач не сплачує податку майно протягом усього терміну дії договору лізингу, оскільки власником майна є лізингодавець. Після викупу майна податок оплачуватиметься з його залишкової вартості.
Лізингові платежі оподатковуються на додану вартість, виплати за кредитами оподаткуванню ПДВ не підлягають. Якщо підприємство-покупець сплачує ПДВ, воно має право пред'явити сплачений податок до заліку; якщо підприємство працює за спрощеною схемою оподаткування та звільнено від сплати ПДВ, то витрати збільшуються.
Незважаючи на те, що лізингові платежі зазвичай вищі за виплати за кредитом, лізинг вважається найбільш вигідною угодою для юридичних за рахунок можливості скоротити базу оподаткування і особливих умов, передбачених Федеральним законом № 164-ФЗ. У цілому нині економічно вигідні умови з лізингових угод безпосередньо пов'язані з політикою Уряди РФ щодо розвитку фінансової оренди біля країни.
А. Н. Дубоносова, заступник керуючого директора з економіки та фінансів
Матеріал публікується частково. Повністю його можна прочитати у журналі
У статті ми розберемо плюси та мінуси лізингу. Дізнаємося, чи вигідно здійснювати покупки через лізингові компанії юридичним особам, наприклад, ТОВ. А також розглянемо, чи лізингові платежі зручні фізичним особам.
Лізинг для юридичних осіб
Лізинг є фінансовим інструментом, що дозволяє ТОВ чи іншій організації досить легко залучити додаткові гроші на придбання основних засобів. Але з погляду законодавства, лізинг — це оренда, а не позика чи кредит, що зумовлює певні плюси та мінуси послуг для юридичних осіб.
Схема лізингової угоди зазвичай виглядає так:
- Лізингоодержувач вибирає необхідне майно та постачальників, після чого укладає угоду з лізинговою компанією.
- Лізингова компанія набуває майна, зазначене у договорі, та передає його у користування лізингоодержувачу.
- Лізингоодержувач вносить щомісячні платежі.
- Після закінчення терміну договору лізингоодержувачу надається право викупу предметів лізингу за залишковою вартістю.
Хоча схвалення лізингу відбувається простіше отримання позитивного рішення щодо заявки на банківський кредит, потрібно зважити всі за і проти. А потім можна переходити до укладання угоди.
Плюси лізингу
Спочатку лізинг був спрямований на представників бізнесу. Саме юридичні особи отримують можливість скористатися всіма плюсами цього продукту і отримати найбільшу вигоду.
Розглянемо основні плюси лізингу для юр. осіб:
- Зниження податкових платежів. З юридичної точки зору, лізинг - це форма орендних відносин, всі платежі за договором лізингоодержувач може використовувати для зменшення бази оподаткування з податку на прибуток організації. ПДВ, включений до лізингових платежів, також підлягає повному відшкодуванню. Можна скористатися механізмом прискореної амортизації предметів лізингу.
- Збереження інвестиційної привабливості. Лізингові договори не відображаються у балансі фірми, як позики чи кредити. Це дозволяє використовувати лізинг для придбання основних засобів та одночасно залучати гроші від кредитних установ для поповнення оборотного капіталу.
- Можливість оновлення чи придбання основних засобів без великих одноразових витрат.Лізинг дозволяє швидко отримати необхідне майно для розвитку поточного або відкриття нового напряму бізнесу, при цьому організація не потребує вилучати суттєві суми з обороту. Початковий внесок по лізингу може бути невеликим.
- Структурування угоди. В рамках однієї угоди може бути придбано різне майно та додаткові послуги. Це дозволяє клієнту отримати готове рішення під ключ. Більшість лізингових компаній при цьому можуть взяти на себе питання щодо митного оформлення, доставки предметів лізингу і т.д.
- Можливість взяти участь у різних програмах державного субсидування. Влада країни намагається підтримувати російських виробників різної техніки та обладнання, а також представників малого та середнього бізнесу. Беручи участь у спеціальних програмах, можна суттєво зменшити переплату за послуги лізингу або звести її до нуля.
- Поділ ризиків. Домагання кредиторів лізингоодержувача що неспроможні призвести до втрати предметів лізингу. До закінчення договору є власністю лізингової компанії.
Мінуси лізингу
На жаль, є у лізингу і негативні риси. Насамперед, до них можна віднести підвищені ризики. Якщо на етапі планування лізингоодержувачем не буде проведено фінансовий аналіз своєї подальшої діяльності, то є великий ризик втратити як предмет лізингу, так і вже сплачені платежі. Лізинговій компанії для вилучення майна не треба отримувати рішення суду, а досить просто розірвати договір.
Слід зазначити також такі мінуси лізингу:
- Часто висока переплата. Ставка за договором зазвичай виявляється нічим не нижчою за встановлену для аналогічних банківських кредитів. За рахунок страховки та інших обов'язкових платних послуг переплата суттєво зростає. Втім, лізингова угода укладається індивідуально з кожним клієнтом і всі умови можна обговорити ще до її підписання.
- Відносно невелика кількість пропозицій на ринку лізингових послуг. У деяких регіонах працює лише кілька лізингових компаній, а їхні умови можуть виявитися далеко не найвигіднішими. Але нерідко цю проблему можна вирішити, оскільки багато московських лізингових компаній працюють з клієнтами з будь-якої точки РФ.
Чи вигідний лізинг для юридичних осіб
Часто лише лізинг дозволяє юридичним особам, особливо з малого та середнього бізнесу, залучити необхідний обсяг фінансування.
Він виявляється вигіднішим за прості кредити при належному підході клієнта до аналізу власної фінансової ситуації, планування розвитку та обліку можливих форс-мажорних ситуацій.
Лізинг для фізичних осіб
Лізинг для фізичних осіб практично нічим не відрізняється від аналогічних послуг для організацій. Підписуючи договір лізингу, клієнт фактично бере транспорт чи інше майно у довгострокову оренду. При цьому угода також передбачає право лізингоодержувача викупити предмет лізингу за залишковою вартістю після закінчення терміну договору.
До 2010 року фізичним особам лізинг у Росії був недоступний. Але в даний час така можливість все ж таки надана, хоча подібні послуги надають далеко не всі компанії. Фізичним особам доступний лише лізинг автотранспорту та іноді нерухомості.
Плюси лізингу
Податкові пільги для приватних клієнтів лізинг не дає. Однак, певні плюси лізингу для фізичних осіб все ж таки існують, і їх потрібно знати.
Наведемо основні позитивні моменти, пов'язані з послугами лізингу для фіз. осіб:
- Спрощене оформлення. Договір лізингу може включати як користування самим майном, і додатковими послугами: від страхування предмета лізингу до шинного сервиса. Угоду для фізичних осіб узгоджують досить швидко – максимум за 1 день.
- Підвищені шанси на схвалення угоди. Ризики лізингової компанії є нижчими, ніж у банків. Адже предмет лізингу є остаточного викупу її власністю. За рахунок цього лізингодавці нерідко схвалюють заявку тим клієнтам, хто отримав відмову у банку.
- Можливість отримати знижку від виробника чи дилера. Лізингові компанії активно ведуть роботи щодо укладання партнерських договорів. В результаті їх клієнти можуть купувати автомобілі або інше майно за зниженими цінами.
Зазвичай змиритися з таким станом речей для фізичних осіб непросто, але для певних категорій державних службовців це єдиний вихід отримати у користування необхідне майно, не реєструючи його і не порушуючи законодавство.
Мінуси лізингу
Основний недолік лізингу для фізичних осіб — необхідність неухильно дотримуватися всіх умов угоди, особливо щодо внесення платежів. Якщо банк за прострочений платіж на 20-30 днів лише нарахує пені, то лізингова компанія може в цій ситуації заявити про розірвання договору. При цьому предмет лізингу буде вилучено у лізингоодержувача, а вже внесені платежі не підлягатимуть поверненню.
Додатково слід звернути увагу на такі мінуси лізингу для фізичних осіб:
- Складнощі з достроковою виплатою. Кредит можна завжди виплатити достроково та отримати перерахунок за відсотками. За договором лізингу розрахуватися раніше встановленого терміну з перерахунком переплат клієнт зможе тільки з дозволу лізингодавця. Часто за такі дії береться штраф чи додаткова комісія.
- Досить високі ставки. Для фізичних осіб вони можуть досягати 12-18% річних, що порівняно зі споживчими кредитами.
- Заборони та обмеження. Здати придбане майно в оренду можна лише з дозволу лізингодавця, яке отримати досить складно. На автомобілі, отримані за договором лізингу, часто встановлюються обмеження щодо пробігу, території експлуатації тощо. буд. Будь-які порушення угоди з лізинговою компанією знову ж таки призведуть мінімум до штрафу, а максимум — до розірвання договору та вилучення предмета лізингу.
Чи вигідний лізинг для фізичних осіб
Лізинг для фізичних осіб часто використовується клієнтами, які з якихось причин не можуть одержати банківський кредит. Зазвичай це з неможливістю офіційно підтвердити дохід чи наявністю особливих обмежень із боку законодавства.
Тільки за відповідального підходу до вибору лізингодавця приватна особа зможе оформити лізинг на дійсно вигідних умовах. Але навіть у цьому випадку слід приділяти увагу аналізу своїх фінансових можливостей. Адже при простроченнях легко можна позбутися як майна, так і коштів.
Коли є бажання купити автомобіль, а коштів не вистачає, то, найімовірніше, людина вирушить до банку для отримання кредиту на його придбання. Але є й альтернативний спосіб вирішення питання – це лізинг. Чим відрізняється кредит від лізингу та що вигідніше фізичній особі оформити?
Автокредит: плюси та мінуси
Отримати автокредит можна на різних умовах. Пропозиції банків відрізняються не лише відсотковими ставками та строками, але також різними будуть комісії, страхові платежі та початковий внесок. Як правило, чим лояльнішою вимоги банку щодо надання документів, вікових рамок, кредитної історії, тим дорожче обійдеться машина. Банки зазвичай потребують постійної прописки в регіоні присутності кредитора. Якщо людина влаштувалася на роботу нещодавно, то їй найімовірніше відмовить. Мінімальні вимоги до стажу частіше починаються від 6 місяців.
Щоб отримати кредит на вигідних умовах, доведеться витратити час на пошук кредитора, збирання документів та очікування рішення банку. Це може зайняти від кількох днів до місяця. Автосалон не завжди готовий чекати на покупця так довго і може продати машину іншому клієнту.
Машину, що купується за кредитні кошти, необхідно буде застрахувати. Не всі кредитори дозволяють обирати страховика самостійно. Вони часто нав'язують певну страхову компанію з найвигіднішими тарифами. Якщо позичальник відмовляється у ній страхуватися, то відсоткова ставка підвищується. Крім того, багато банків вимагають ще й укладання договору страхування життя та здоров'я позичальника.
Графік погашення складається за ануїтетною чи диференційованою схемою. Банки не розраховують їх індивідуально. У разі проблем із виконанням зобов'язань за кредитним договором, позичальнику можливо буде складно домовитися з банком про надання кредитних канікул або проведення реструктуризації.
Але, незважаючи на деякі незручності, кредит має і позитивні сторони:
- По-перше, позичальник стає власником машини відразу після підписання договору купівлі-продажу та отримує технічний паспорт на своє ім'я. Єдине обмеження – машину не можна продати чи подарувати до повного погашення кредитної заборгованості.
- По-друге, потенційний покупець також має ширший вибір. Лізингові програми ще не настільки поширені, як автокредитування. Тому отримати кредит можна практично на будь-яке нове авто.
- По-третє, за кредитні кошти можна придбати автомобіль з пробігом. Природно, тільки будуть обмеження за роком випуску та його технічним станом.
Процедура оформлення договору лізингу відрізняється від процедури кредитування. Після вибору автомобіля фізична особа звертається до компанії-лізингодавця, яка викуповує машину у продавця. Після цього укладається договір між нею та лізингоодержувачем, на підставі якого фізична особа має право користування автомобілем.
Купівля автомобіля в лізинг має низку переваг. Вимоги лізингових компаній лояльніші, ніж у банків. З документів зазвичай потрібно лише паспорти та посвідчення водія. Якщо лізингодавець вимагатиме довідку про доходи, то розмір офіційного доходу не буде таким важливим.
Витрати, пов'язані з постановкою автомобіля на облік та оплатою страхових платежів, несе лізингодавець. Додаткових комісій, як правило, відсутні. Таким чином, лізингоодержувач не несе початкових витрат, а наявні кошти може спрямувати на оплату авансу. Але всі ці витрати компанія закладає у розміри відсотків.
Якщо орендар порушує правила дорожнього руху, квитанції приходять на ім'я компанії. У разі ДТП все оформлення бере на себе лізингова компанія.
Ще однією особливістю лізингової угоди є той факт, що на укладення договору не потрібна згода чоловіка чи дружини. У разі розлучення автомобіль залишається за лізингоодержувачем. У деяких ситуаціях це стає вирішальним фактором для фізичної особи, яка обирає між лізингом та кредитом.
Лізингові компанії зазвичай дуже гнучкі щодо складання графіка платежів. Варіанти можуть бути різними. Наприклад, лізингоодержувач може основну частину суми оплачувати рівними платежами протягом певного періоду, а залишок внести в останній місяць дії договору. У разі фінансових труднощів орендарю простіше домовитися з лізинговою компанією, ніж із банком.
У договорі може бути передбачена відмова від викупу автомобіля. Також лізингоодержувач може його обміняти. Це дозволяє змінити транспортний засіб без особливих грошових та тимчасових витрат.
Незважаючи на всю, на перший погляд, привабливість, лізинг має і суттєві мінуси. Юридично лізингоодержувач машиною не володіє, і компанія має більше свободи дій. Якщо регулярні платежі не вносяться, договір просто розірвано в односторонньому порядку. При кредитуванні банку для цього буде потрібно рішення суду. Крім цього, лізингоодержувач повинен виконувати низку вимог щодо експлуатації автомобіля. Наприклад, багато договорів передбачають обов'язкове зберігання автомобіля тільки на стоянці, що охороняється. Також можуть бути передбачені обмеження на керування транспортом третіми особами. У разі будь-якого порушення договору, лізингодавець просто забере автомобіль.
Що вигідніше?
Вигідність першого чи другого варіанта залежить багатьох чинників. Порівнювати умови лізингу та автокредиту варто після того, як вибрано конкретний автомобіль. Багато автосалони співпрацюють з певними банками та лізинговими компаніями, що дозволяє формувати конкурентоспроможні пропозиції. При оформленні договору лізингу може бути передбачені знижки. У той самий час банки можуть реалізовувати разом із автосалоном акційні програми з кредитування під низький відсоток.
Загалом можна визначити, що для потенційного автовласника, який має достатній офіційний дохід та хорошу кредитну історію, швидше за все, буде вигідним банк, оскільки в ньому йому запропонують нижчий відсоток. Якщо водій планує саме викупити автомобіль, а не повертати його компанії, йому буде дешевше оформити кредит і відразу отримати технічний паспорт на своє ім'я.
Крім ситуацій, коли взяти кредит у банку неможливо, зупинитися на лізингу варто людям, які воліють часто міняти автомобіль, тим більше, коли йдеться про моделі преміум класу. Таким чином, можна суттєво заощадити час та гроші на продаж старого та купівлю нового автомобіля. При оформленні лізингового договору фізична особа не буде обтяжена питаннями проходження ТО. Компанія також надає допомогу з евакуацією та вирішенням юридичних питань. Таким чином, лізинг є більш простим як в оформленні, так і подальшому обслуговуванні автомобіля. Але він потребує більше витрат, ніж автокредит.
Також лізинг може бути оптимальним рішенням за потреби придбання фізичною особою спеціальної техніки. Отримати на неї кредит у банку буде дуже складно.
